ПОСТАНОВЛЕНИЕ главы г. Серпухова МО от

ПОСТАНОВЛЕНИЕ главы г. Серпухова МО от 23.03.2001 N 290
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЗИМАНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НЕ СОСТОЯЩИХ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ Г. СЕРПУХОВА"

ГЛАВА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ГОРОД СЕРПУХОВ"
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 марта 2001 г. N 290

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЗИМАНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ
С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НЕ СОСТОЯЩИХ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ
ОРГАНАХ Г. СЕРПУХОВА

В целях упорядочения взимания налога с продаж на территории г. Серпухова, руководствуясь НК РФ, Законами Московской области "О местном самоуправлении в Московской области" и "О налоге с продаж", на основании Устава г. Серпухова постановляю:
1. Утвердить Порядок взимания налога с продаж с налогоплательщиков не состоящих на учете в налоговых органах г. Серпухова .
2. Отделу развития потребительского рынка администрации г. Серпухова осуществлять контроль за организацией работы сборщика налога с продаж на территории г. Серпухова.
3. Возложить функции сборщика налога с продаж на территории города Серпухова на МУП "Футбольный клуб "Серпухов" .
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы администрации по финансовой и экономической политике А.Н. Афанасова.

Глава города
П.В. Жданов

Приложение
к постановлению главы
муниципального образования
"Город Серпухов"
Московской области
от 23 марта 2001 г. N 290

ПОРЯДОК
ВЗИМАНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,
НЕ СОСТОЯЩИХ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ Г. СЕРПУХОВА

Настоящий Порядок разработан на основании части первой Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ; Федерального закона от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"; Федерального закона от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"; Федерального закона от 31 июля 1998 года N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"; Закона Московской области от 31 декабря 1998 года N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" ; Закона Московской области от 23 ноября 2000 года N 79/2000-ОЗ "О введении в действие Закона Московской области от 31 декабря 1998 года N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж".

1. Понятия и термины, используемые в настоящем Порядке

Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия:
- налог с продаж - обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый с плательщика налога, самостоятельно осуществляющего реализацию в розницу или оптом за наличный расчет товаров , и подлежащий уплате в областной и местные бюджеты для обеспечения социальных нужд малообеспеченных групп населения;
- организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации , а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации ;
- представительство - обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
- филиал - обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства ;
- обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;
- индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства ;
- товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации;
- работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физических лиц;
- услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;
- лица - организации и физические лица;
- покупатель, заказчик - юридические и физические лица, приобретающие товары у плательщиков налога с продаж;
- реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем - передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящей инструкцией, и обмен товарами, работами или услугами;
- оптовая реализация товаров - деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг промышленным, коммерческим, учрежденческим или профессиональным пользователям или другим оптовым или розничным предприятиям ;
- реализация товаров в розницу - это деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг для личного потребления или домашнего использования;
- объект налогообложения - стоимость товаров , реализуемых в розницу и оптом за наличный расчет, с наличием которой у налогоплательщика связано возникновение обязанности по уплате налога;
- налоговая база - стоимостная характеристика объекта налогообложения:
- налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
- налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налог с продаж;
- налоговый период - период времени применительно к налогу с продаж, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца;
- наличный расчет - стоимость товаров , реализуемых за рубли или в иностранной валюте, в том числе посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров населению в обмен на другие товары ;
- договор комиссии - договор, при котором одна сторона обязуется по поручению другой стороны за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента ;
- договор коммерческой концессии - договор, при котором одна сторона обязуется предоставить другой стороне за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс исключительных прав, принадлежащих правообладателю, в том числе право на фирменное наименование и коммерческое обозначение правообладателя, на охраняемую коммерческую информацию, а также на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав - товарный знак, знак обслуживания и т.д. ;
- агентский договор - договор, при котором одна сторона обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала ;
- договор доверительного управления имуществом - договор, при котором одна сторона передает другой стороне на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица ;
- договор поручения - договор, при котором одна сторона обязуется совершить от имени и за счет другой стороны определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя ;
- договор простого товарищества - договор согласно которому двое или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. При этом сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и коммерческие организации ;
- сборщик налогов - государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщиков и плательщиков сборов средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет;

2. Плательщики налога

2.1. Плательщиками налога с продаж, уплачивающими налог в соответствии с настоящим Порядком, признаются:
- иностранные юридические лица, не подлежащие в соответствии с налоговым законодательством постановке на учет в налоговых органах РФ, осуществляющие реализацию товаров за наличный расчет на территории г. Серпухова;
- организации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, состоящие на учете в налоговых органах в других субъектах РФ и осуществляющие деятельность, связанную с реализацией товаров на территории г. Серпухова;
- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные за пределами города Серпухова, но осуществляющие на его территории предпринимательскую деятельность по реализации товаров за наличный расчет.
Плательщиками налога с продаж при реализации товаров за наличный расчет являются лица, непосредственно получающие наличные денежные средства от покупателя , в том числе организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары по договорам комиссии, поручения, агентскому договору и договору простого товарищества .
Так, если согласно условиям договора комиссии реализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, т.е. наличные денежные средства поступают в кассу комиссионера, то налог с продаж взимается с покупателей комиссионером и уплачивается им в бюджет в порядке, установленном Законом Московской области от 31.12.98 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" и настоящим Порядком. При этом налог взимается комиссионером с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. При получении комиссионером вознаграждения от комитента наличными денежными средствами налог с продаж уплачивается в общеустановленном порядке.
Аналогичный вышеназванному порядок расчетов по налогу с продаж действует и по операциям, проводимым по договорам поручения и агентским договорам.
При реализации за наличный расчет товаров в рамках договора доверительного управления плательщиком налога с продаж является доверительный управляющий.
При реализации за наличный расчет товаров в рамках договора простого товарища плательщиком налога с продаж является лицо, которому поручено ведение дел и бухгалтерского учета общего имущества товарищей.
2.2. Не являются налогоплательщиками налога с продаж организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" .

3. Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров , реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам бланков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров населению в обмен на другие товары .
3.2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость товаров , перечисленных в ст. 4 Закона Московской области от 31.12.98 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" .

4. Налоговая база

4.1. Налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных в течение налогового периода за наличный расчет товаров , включая налог на добавленную стоимость, акцизы для подакцизных товаров.
4.2. При определении налоговой базы при передаче товаров населению в обмен на другие товары , включая оплату ценными бумагами, выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных им в денежной или натуральной форме.
4.3. Налоговая база при реализации услуг по изготовлению товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом НДС, акцизов для подакцизных товаров и без включения в нее налога с продаж.
4.4. При определении цены товаров , реализуемых по срочным сделкам цене) цена увеличивается на стоимость соответствующих финансовых инструментов срочного рынка , приобретенных при совершении указанных срочных сделок.
4.5. Налоговая база для организаций и индивидуальных предпринимателей, консигнации либо иного, осуществляющих экономическую деятельность на основе договоров поручения, комиссии, аналогичного договора, определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений, сборов или иных платежей.
4.6. Услуги по сдаче в аренду имущества облагаются налогом с продаж.
4.7. При расчете между налогоплательщиками за стоимость реализованных за наличный расчет товаров в иностранной валюте облагаемый налоговый оборот и налог исчисляются в иностранной валюте и рублях по курсу ЦРБ на момент реализации за наличный расчет.

5. Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

6. Налоговый период

6.1. Для налогоплательщиков - юридических лиц налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей налоговый период устанавливается как календарный квартал.
6.2. Если юридическое лицо было создано в течение налогового периода, определенного пунктом 6.1 настоящей статьи, первый налоговый период устанавливается со дня возникновения обязательств по уплате налога до конца календарного месяца.
6.3. При ликвидации юридического лица его последний налоговый период определяется как промежуток времени с начала календарного месяца до дня ликвидации .
6.4. Если физическое лицо приобретает либо утрачивает статус индивидуального предпринимателя в течение календарного квартала, его соответствующий первый либо последний налоговый период устанавливается аналогично порядку, предусмотренному пунктами 6.2 и 6.3 настоящей статьи.

7. Дата продажи товаров,
оказания услуг, выполнения работ

7.1. В целях настоящего Порядка:
- дата фактической продажи товаров определяется как день фактической оплаты товаров наличными денежными средствами;
- при обмене товарами с участием плательщика налога с продаж датой реализации признается дата перехода права владения, пользования и распоряжения поступившими в обмен товарами .
7.2. Товары , отгруженные , но не оплаченные по состоянию на 1 января 2001 года, налогом с продаж не облагаются.

8. Порядок исчисления налога

8.1. Сумма налога с продаж определяется как произведение налоговой ставки и налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с разделом 4 настоящего Порядка.
Сумма налога с продаж выделяется в первичных бухгалтерских документах отдельной строкой.
При реализации товаров населению по розничным ценам или тарифам соответствующая сумма налога включается в указанные цены или тарифы, предъявляемые к оплате покупателю.
8.2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода расчетным путем.
Исчисление налога производится в полных рублях. При уплате налога с продаж исчисленные суммы округляются до полных рублей .
8.3. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации товаров , стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж.
9. Особенности исчисления налога с продаж

При исчислении налога с продаж следует руководствоваться положениями ст. 10 Закона Московской области от 31.12.98 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" .

10. Зачисление средств, поступающих от налога с продаж

Суммы платежей по налогу с продаж подлежат зачислению в областной бюджет и бюджеты муниципальных образований в размерах соответственно 40 и 60 процентов.
Суммы платежей по налогу с продаж подлежат зачислению в областной бюджет и бюджеты тех муниципальных образований, на территории которых налогоплательщик осуществлял реализацию товаров , за исключением товаров , поименованных в статье 4 Закона Московской области "О налоге с продаж" .

11. Порядок, сроки уплаты и предоставления расчетов

Налогоплательщики, указанные в п. 2.1 настоящего Порядка, до начала реализации товаров исчисляют и уплачивают сборщику налога авансовый платеж налога с продаж в размере 5 процентов от стоимости подлежащих реализации товаров с предоставлением сборщику налога расчета по установленной форме .
Сборщики налога принимают от налогоплательщиков средства в уплату налога с продаж и производят возврат излишне уплаченной суммы налога по квитанциям, форма которых установлена в приложении N 2 к настоящему Порядку.
По окончании деятельности, связанной с реализацией товаров , налогоплательщик составляет налоговый расчет исходя из фактически реализованных товаров , на основании которого сборщик налога производит дополнительное взимание либо возврат излишне уплаченной суммы налога.
Перечисленные в п. 2.1 налогоплательщики уплачивают налог по квитанции установленного образца.
Изготовление квитанций возлагается на бухгалтерию администрации г. Серпухова. Затраты, связанные с изготовлением, учетом и реализацией квитанций, возмещаются из средств городского бюджета.
Квитанции и их корешки являются бланками строгой отчетности и должны быть пронумерованы и проштампованы выдающей их организацией. Квитанции, выдаваемые лицам, непосредственно взимающим налог, подлежат регистрации в книге учета выдачи квитанций. Книга учета выдачи квитанций должна быть зарегистрирована в налоговых органах.
Сборщик налога ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представляет в организацию, выдавшую квитанции, отчет об их использовании с приложением корешков. Корешки квитанций должны храниться в установленном порядке для проверки и контроля.
Сборщик налога представляет в налоговую инспекцию и в финансовый орган ежемесячно не позднее 10 числа следующего за отчетным, налоговые декларации , выделяя в них сумму собранного налога отдельной строкой без указания стоимости реализованных товаров , и перечисляет налог 5, 10, 15, 20, 25 и 30 числа каждого месяца.

12. Ответственность плательщиков и контроль
налоговых органов

12.1. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
12.2. Ответственность за полноту и своевременность уплаты, представление отчетности за обособленные подразделения, филиалы, представительства несут юридические лица на основании Налогового кодекса РФ.
12.3. Сборщики налога с продаж несут ответственность за несвоевременное перечисление налога в виде уплаты пеней за каждый день просрочки в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
12.4. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью уплаты налога с продаж осуществляется налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством.

Приложение N 1
к Порядку

В налоговый орган _______________________
_________________________________________
КНП _____________________________________ Коды
Дата составления ________________________
КПП _____________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН _____________________________________
Дата получения
расчета сборщиком _______________________
Полное наименование налогоплательщика _________________________
_______________________________________________________________
Ответственное лицо ______________________________
_______________________________________________________________

тел. _________________
Юридический адрес налогоплательщика _________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________

Фактическое место реализации __________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________

РАСЧЕТ ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ

за __________ 200__ г.
_____________________________________________________________ руб.

Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:

Ответственное лицо
налогоплательщика _________ ______________________ ___________
"___" ___________________ 200__ г.
Сборщик ____________ __________________________ ___________
"___" ___________________ 200__ г.


Приложение N 2
к Порядку

\
Серия 50 _______________________________________________ Серия 50
N 00001 ________________________________________________ N 00001
_____________________________________________________________________

_________________________________КВИТАНЦИЯ
Принято от на прием налога с продаж
_________________________________
Получено от ________________________
___________ N ___________________ , предпринимателя)
_________________________________
_________________________________Паспорт: серия _______ N ___________
____________________________________

Сумма Полное наименование предприятия
_________________________________, ИНН
_________________________________
____________________________________
Подпись
В уплату ___________________________
Платежное извещение N ______________
____________________________________
"__" ______ 200__ г. Уплатил _______

М.П. Получил ______________________

\
_______________________ Серия 50 Серия 50 ________________________
_______________________ N 00001 N 00001 _________________________
_____________________________________________________________________

КВИТАНЦИЯ _________________________________
на возврат налога с продаж Возвращено от
_________________________________
Возвращено __________________
, предпринимателя)_________________________________
_________________________________
Паспорт: серия _______ N ____________________________________________
____________________________________
Сумма
Полное наименование предприятия _________________________________
, ИНН _________________________________

____________________________________Подпись

К возврату _________________________
Платежное извещение N ______________
____________________________________
"__" _____ 200_ г. Возвратил _______

М.П. Получил _____________________

--
1. Сумма налога с продаж, поступившая
от налогоплательщиков за
календарный месяц по квитанциям